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进出口企业记账

生产企业进出口退税怎么记账?有哪些需要注意

    生产企业进出口退税业务,一直都是会计实务中的一个难点,目前我们对于生产企业对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法,下面为大家介绍一下生产企业进出口退税怎么记账和出口退税账务处理有哪些注意事项!

生产企业进出口退税怎么记账

    1、应纳税额为正数

    即免抵后仍应缴纳增值税,免抵税额=免抵退税额,即没有可退税额(因为没有留抵税额).此时,账务处理如下:

    借:应交税金---应交增值税(转出未交增值税)

    贷:应交税金---未交增值税

    借:应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

    贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

    2、应纳税额为负数

    即期末有留抵税额,对于未抵顶完的进项税额,不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时,可全部退税,免抵税额为0.此时,账务处理如下:

    借:应收补贴款

    贷:应交税金---应交增值税(出口退税)

出口退税账务处理有哪些注意事项

    1、出口货物免税

    可以在账务处理上是出口销售时反映出来,而不需要贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)".借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入

    2、出口货物抵税

    是指生产企业出口自产货物所耗用的零部件原材料、动力、燃料等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,在相关账务的处理上主要表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣.因为存在出口货物的征税率与退税率不一致的情况,所以免抵退税会存在不得免征以及抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出.

    出口企业在收到《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《生产企业进料加工贸易免税证明》之后,按证明上注明的"不得抵扣税额抵减额"用红字贷记"进项税额转出",同时以红字借记"主营业务成本".生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,采用出口货物征退税率之差分摊计算的方式,冲减"不得抵扣税额",用红字贷记"进项税额转出",同时红字借记"主营业务成本".

    3、出口货物退税的账务处理

    按计算的免抵退税额,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)";按计算的免抵税额,借记"应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)";按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记"其他应收款--应收出口退税款".

    即:借:其他应收款--应收出口退税款应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费--应交增值税(出口退税)注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反应为出口企业销售出口货物后向贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)".

    应免抵税额的计算确税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,定的方法是出口企业申请退税时,依照退税申报数完成税务处理.根据当期的免抵额借记本科目,贷记"应交税费--应交增值税(出口退税)".

    4、其它

    纳税人向税务机关申报出口退税的办理从而收到退回的税款,应借记"银行存款",贷记"其他应收款--应收出口退税款".

    以上就是“生产企业进出口退税怎么记账以及有哪些需要注意事项”的相关介绍,希望对大家能有所帮助,大家如果还存在什么疑问的,可以直接电话联系我们,或者添加微信进行咨询!


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